預(yù)繳增值稅是什么意思(預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理)

預(yù)繳增值稅是什么意思?預(yù)繳增值稅的意思就是說(shuō)，企業(yè)在沒(méi)有到繳納增值稅的時(shí)候，提前繳納部分增值稅。預(yù)繳增值稅不是說(shuō)企業(yè)想預(yù)繳增值稅就預(yù)繳，而是稅法明確規(guī)定的在需要預(yù)繳增值稅的時(shí)候，必須按時(shí)繳納，不能延誤。

根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置二級(jí)科目"預(yù)交增值稅"，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的商品房，在房屋未交付之前預(yù)收房款應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

1.一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

房屋交付即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，簡(jiǎn)易計(jì)稅下，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。

3.小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，預(yù)交增值稅也在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

二、提供建筑服務(wù)、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)出租就地預(yù)繳的增值稅：

1. 一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

2.月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理同上。

三、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下期交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

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