關(guān)稅消費(fèi)稅增值稅怎么計(jì)算的(海關(guān)增值稅計(jì)算公式)

為了保護(hù)國內(nèi)市場，各國通常會通過征收商品稅的方式來提高商品進(jìn)入國內(nèi)市場的價格，從而讓其在國內(nèi)不那么具有競爭力。

根據(jù)規(guī)定，我國納稅人從國外購買貨物要交納關(guān)稅、增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)稅，還需繳納消費(fèi)稅，如果是進(jìn)口小汽車直接自用，那么還需繳納車輛購置稅。

分別怎么計(jì)算呢?

一、關(guān)稅

關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

關(guān)稅完稅價格=貨價+運(yùn)抵我國起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用

一般情況下以上費(fèi)用均按照實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算。其中，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)如果無法確定或沒有實(shí)際發(fā)生，則保險費(fèi)=(貨價+運(yùn)費(fèi))×0.3%

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

消費(fèi)稅稅目是正列舉式，只有進(jìn)口消費(fèi)稅稅目內(nèi)的商品才需繳納消費(fèi)稅。

由于消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，所以在計(jì)征消費(fèi)稅時需要以含消費(fèi)稅的商品價格×稅率來計(jì)算。進(jìn)口貨物由于還沒有直接的售價，所以需要按照進(jìn)口組成計(jì)稅價格計(jì)算消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)。這個組成計(jì)稅價格確定后還作為增值稅、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。

需要說明的是，由于消費(fèi)稅的計(jì)征方式不止從價從率、還有從量定額以及復(fù)合計(jì)征方式。如果是從量計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，則無需組價，直接按照進(jìn)口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率計(jì)算。如果是復(fù)合計(jì)征，則組成計(jì)稅價格需要在分子上加上計(jì)算出來的定額稅額。即組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)。

三、海關(guān)增值稅計(jì)算公式

增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×增值稅稅率

如果該商品不需要交消費(fèi)稅，那么直接以(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×稅率即可。

四、車輛購置稅

車輛購置稅采用比例稅率，統(tǒng)一為10%。

進(jìn)口非自用的情況下不需要交車輛購置稅，而如果是自用，則車輛購置稅的應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×10%。

所以如果你遇到“進(jìn)口一輛小汽車自用”的題目會做了嗎?

舉個例子：

某增值稅一般納稅人進(jìn)口一輛小汽車給總經(jīng)理辦公使用，買價100萬，運(yùn)抵我國關(guān)境前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)合計(jì)5萬。假設(shè)關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率20%。

則：

1，關(guān)稅=(100+5)×30%=31.5萬

2，組成計(jì)稅價格=(105+31.5)/(1-20%)=170.63萬

3，增值稅=170.63×13%=51.19萬

4，消費(fèi)稅=170.63×20%=34.13萬

5，車輛購置稅=170.63×10%=17.06萬

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