股權贈與要繳納什么稅(贈送股份需要交稅嗎)

其實股權贈與也是股權轉讓的方式之一，要清晰其中的稅務，首先就要了解股權贈與的概念。

贈與是贈與人將自己的財產無償給予受贈人，受贈人表示接受的民事行為。股權贈與就是股東將自己的股權無償給予受贈人，受贈人表示接受的民事行為。

股權贈與也屬于股權轉讓，只是我們一般提到的股權轉讓系有償轉讓，而股權贈與則是一種無償轉讓。

那么贈送股份需要交稅嗎?還有股權贈與要繳納什么稅?

企業贈與股權主要涉及到增值稅、印花稅、企業所得稅，其次上市公司和非上市公司股權的贈與要分不同的情況處理。

一、增值稅

1、上市公司股權贈與

企業贈與股權，如果是上市公司股權，則屬于轉讓有價證券，需要按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

金融商品轉讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%。按照賣出價扣除買入價后的余額作為銷售額;根據相關規定，納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅，即增值稅應納稅額為0元。

2、非上市公司股權贈與

根據相關規定：

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

因此企業贈與非上市公司的股權，不屬于金融商品轉讓，非增值稅應稅范圍，不需要繳納增值稅。

二、企業所得稅

企業贈與股權涉及的企業所得稅處理較為復雜，要分不同的情形：

1、企業之間贈與股權

企業之間贈與股權屬于無償劃轉，按照相關規定：對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：

1)劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。

2)劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

3)劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

2、企業給員工贈與股權(上市公司)

上市公司以本公司股權為標的，對其董事、監事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵，屬于股權激勵，企業可以按相關規定進行企業所得稅稅前扣除。但注意行權時間不同扣除時間不同：

1)對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

2)對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。

在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

三、印花稅

1、上市公司股權贈與

證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據;無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。

即企業贈與上市公司股票的，應按照上述規定作為印花稅的計稅依據，并按“證券交易”稅目繳納印花稅，稅率為成交金額的千分之一。

2、非上市公司股權贈與

應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款

應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定;依法應當執行定價或者政府指導價的，按照有關規定確定。

即企業贈與非上市公司股權的，應按照 “產權轉移書據-股權轉讓書據”稅目繳納印花稅，稅率為價款的萬分之五。

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