交增值稅的會計分錄怎么做(增值稅的會計處理)

增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照稅法的規定，企業購入商品支付的增值稅(即進項稅)，可以從銷售商品按規定收取的增值稅(銷項稅額)中抵扣。那么，交增值稅的會計分錄怎么做?

增值稅的會計處理：

一、一般納稅人購銷業務的會計處理。增值稅一般納稅人企業發生的應稅行為適用一般計稅法計稅。在這種方法下，采購等業務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理實行價稅分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規定計入進項稅額。在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。其會計處理為：

商品銷售時的會計分錄：借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。

購進貨物時的會計分錄：借記“原材料”或“固定資產”等會計科目，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目。

二、小規模納稅人購銷業務的會計處理。小規模納稅人企業發生的應稅行為適用簡易價稅方法計稅。在購買商品時，其支付的增值稅稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入相關成本費用。銷售商品時按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照公式，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)還原為不含稅銷售額計算。其會計處理為：

銷售商品時的會計分錄：借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”，貸記“應交稅費—應交增值稅”科目。

購進貨物時的會計分錄：借記“原材料”“固定資產”等會計科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等會計科目。

三、視同銷售的會計處理。企業將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等行為，需要視同銷售貨物，則企業需要計算繳納增值稅。

其會計處理為：借記“應付職工薪酬”“管理費用”“銷售費用”“長期股權投資”等科目，貸記“庫存商品”“主營業務收入”等科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目。

四、進項稅額不予抵扣和抵扣后發生變化的會計處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，需要計入相關成本費用。

比如，一般納稅人企業將購入的材料辦理入庫后，全部用于員工福利。其會計處理為：材料入庫時，借記“原材料”“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。用于發放員工福利時，借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”“原材料”等科目。

五、差額征稅的會計處理。一般納稅人企業提供應稅服務，按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應計入“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)”科目，小規模納稅人企業需要借記“應交稅費—應交增值稅”科目。

在收入采用凈額法確認的情況下，按照確定的銷售額計算的增值稅銷項稅額計入“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目的貸方。

六、轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理。月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

七、交納增值稅的會計處理。企業當月交納當月的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;當月交納以前各期未交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業預繳的增值稅，借記“應交稅費—預繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—預繳增值稅”科目。

總之，增值稅完整會計分錄包括一般納稅人和小規模納稅人購銷業務的會計處理、視同銷售的會計處理、進項稅額不予抵扣和抵扣后發生變化的會計處理、差額征稅的會計處理、轉出多交增值稅和未交增值稅，以及繳納增值稅的會計處理等。

推薦閱讀：