母子公司委托貸款如何核算(委托貸款會計分錄)

在經營過程中，不同的企業之間的資金流都有所不同。對于覺得部分的子母公司來說，如果一方的資金出現問題之后，那么另外一方可以通過委托貸款這樣的方式來幫助對方。那么對于這樣的母公司委托貸款給子公司如何核算?

母子公司委托貸款如何核算?

對于存在關聯關系的企業，在通過委托貸款的方式來解決一方資金時，另一方也需要對委托貸款進行核算。那么母子公司委托貸款如何核算?其實在實際進行核算時，只需要按照委托貸款的利率來進行計息和手續費就可以了。但是在進行賬務處理時，也需要根據不同的環節來選擇相應的會計分錄。在進行貸款的發放時，會計分錄為借：發放貸款，貸：銀行存款;在收到本金和利息時，會計分錄為借：銀行存款-本金和利息，貸：營業收入-利息收入，發放貸款-本金。在結清貸款時，會計分錄為借：銀行存款，貸：發放貸款-本金。對于提供貸款的一方公司來說，由于騎士通過委托貸款的方式來進行發放，這就意味著相關的利息結算也將會由金融機構為企業結算。

核算時要注意什么?

在了解母子公司委托貸款如何核算之后，對于提供貸款的一方公司來說，財務人員在實際進行賬務處理和核算時，也需要注意多方面的問題。一般情況下委托貸款并不會面臨著太大的風險，特別是對于存在著母子關系的企業，這種委托貸款更像是企業內部的資金流動。但是，由于委托貸款還會受到外部環境以及貸款雙方的影響，如果說另一方在經營的過程中出現的困難，而無法按期償還貸款的本金和利息，那么對于委托貸款中的委托人來說，就很可能出現損失的情況。那么在進行會計核算時，就需要結合實際委托貸款的損失或者收益來進行賬務處理，如果存在的損失，此時就需要做減值準備計提。與此同時，財務人員也需要結合具體的核算日期，比如如果是資產負債表日，那么就需要按照規定來進行貸款減值的處理。

注意：

(一)會計核算：委托貸款可以在“1303委托貸款”科目核算。個別企業將委托貸款在“其他應收款”或“長期應收款”中核算，是不恰當的。

(二)報表列報(甲公司單體財務報表)：

1、資產負債表：委托貸款從金融資產分類的角度講屬于“貸款和應收款項”，但因為一般工商企業的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產負債表項目“發放貸款及墊款”為金融類企業專用，所以通常根據委托貸款距離資產負債表日的期限，分別列示于“其他流動資產”、“一年內到期的非流動資產”或者“其他非流動資產”項目內，并在附注中說明具體內容。

注意：委托貸款年底應按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》規定的以攤余成本計量的金融資產減值的相關規定計量減值損失。

2、利潤表：委托貸款的利息收入應確認為其他業務收入，在營業收入-其他業務收入列報。

3、現金流量表：鑒于委托貸款利息收入是作為“其他業務收入”列報的，相應地，其在現金流量表上列報為“收到的其他與經營活動有關的現金”比較合適。

對于委托貸款本金的借出和收回，現金流量一般作為投資活動有關的現金列報。因為該行為通常形成了非流動資產或者投資性質的資產，即在“投資支付的現金”和“收回投資收到的現金”列示。

(二)合并財務報表(甲公司合并財務報表)：

審計中常見的母公司向子公司提供委托貸款的內部交易中，合并財務報表層面需做如下抵銷分錄：

(1)合并資產負債表應編制如下抵銷分錄(母公司委托貸款債權與子公司債務的抵銷)：

借：短期借款/長期借款

貸：其他流動資產/一年內到期的非流動資產/其他非流動資產

(2)合并利潤表應編制如下抵銷分錄(母公司委托貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷)：

借：營業收入

貸：財務費用

(3)合并現金流量表應將子公司“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”與母公司“收到的其他與經營活動有關的現金”進行抵銷。

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