個人所得稅算法公式怎么算(應當繳納個人所得稅的項目)

個人所得稅，相信大家都很熟悉，那您知道哪些情況需要繳納個人所得稅?是如何計算的嗎?

依據相關規定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅： 工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得。

居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得(以下簡稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

一、綜合所得

(一)綜合所得稅率表

注：1、工資、薪金所得每月按此表預扣預繳。

2、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次按以下預扣預繳。

收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入總額減除費用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

注、居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

(二)年終按每月的綜合所得收入(1月1日至12月31日實際取得)合并按綜合所得稅率表計算個人所得稅，多退少補。

(三)費用扣除額

1、基本費用：每月5000元，全年60000元。

2、專項扣除：個人承擔的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金。

3、專項附加扣除：子女教育(每月每人1000元)、贍養老人(每月最高2000元)、住房租金(每月定額1500元)、住房貸款利息(每月定額1000元)、繼續教育(每月定額400元或取得職業證書當年3600元)、大病醫療(個人承擔超過15000元部分，匯算時在80000元內據實扣除)。

4、其他扣除：國家規定可以扣除的其他項目。

(四)計算公式

1、工資薪金預扣預繳：

應納稅所得額=工資薪金收入總額-5000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

2、勞務報酬預扣預繳：應納稅額=勞務報酬收入總額×80%×適用稅率-速算扣除數

3、稿酬預扣預繳：應納稅額=稿酬收入總額×80%×70%×適用稅率20%

4、特許權使用費預扣預繳：應納稅額=特許權使用費收入總額×80%×適用稅率20%

二、經營所得稅率表

經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得稅是指依照規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。有綜合所得的，不得在經營所得再重復扣除6萬元基本費用。

計算公式：應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

三、利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

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