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固定資產折舊賬務處理(固定資產折舊與處置分錄)

日期：2023-04-18 17:02:51    　　點擊：

固定資產應當按月計提折舊，計提的折舊應當記入“累計折舊”科目，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。企業自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本;基本生產車間所使用的固定資產，其計提的折舊應計入制造費用;管理部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用;銷售部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用;經營租出的固定資產，其應提的折舊額應計入其他業務成本。

基本賬務處理分錄：

借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

管理費用(行政用固定資產的折舊)

銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

貸：累計折舊

固定資產的處置

企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換等轉出的固定資產通過“固定資產清理”科目核算，清理的凈損益計入當期損益。

1.將固定資產賬面價值結轉到——固定資產清理

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2.收到出售固定資產的價款和稅款時：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

3.支付清理費用時：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

4.收到保險公司或其責任人理賠款項時：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

5.結轉報廢固定資產發生的凈損失(收益)時：

借：營業外支出—非流動資產處置損失

貸：固定資產清理

或

借：固定資產清理

貸：營業外收入—非流動資產處置收益

【例題】某企業現有一臺設備由于性能問題提前報廢，原價50萬元，相關增值稅稅額為6.5萬元，已提折舊45萬元，未提減值準備，報廢時的殘值變價收入為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理過程中發生自行清理費用0.35萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。乙公司應編制的會計分錄是?

『答案解析』

(1)固定資產轉入清理：

借：固定資產清理 50 000

累計折舊 450000

貸：固定資產 500000

(2)收回殘料變價收入時：

借：銀行存款 22 600

貸：固定資產清理 20 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額 ) 2600

(3)支付清理費用時：

借：固定資產清理 3500

貸：銀行存款 3500

(4)結轉固定資產清理凈損失：

借：營業外支出 —非流動資產處置損失 33 500

貸：固定資產清理 33 500

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