不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形(非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎)

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形有哪些?下列情形的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

一

用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

需要注意的是

1

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)行稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

二

非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包 括

1

非正常損失所對應(yīng)的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

2

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3

非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

4

非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

三

購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)及財(cái)政部和稅務(wù)部門規(guī)定的其他情形。

四

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

上述進(jìn)項(xiàng)稅額如果已經(jīng)抵扣銷項(xiàng)稅額，那么需要在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表↓↓↓

附列資料（二）做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

如果進(jìn)項(xiàng)抵扣均符合規(guī)定，且符合留抵退稅其他條件要求，就可以申請留抵退稅啦。

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