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以攤余成本計量的金融資產會計處理

日期：2023-04-18 17:07:37    　　點擊：

以攤余成本計量的金融資產會計處理

(一)初始計量

借：債權投資—成本(公允價值+初始費用)

應收利息(已到付息期尚未領取的利息)

貸：銀行存款

債權投資—利息調整(差額，也可在借方)

(二)持有期間

1.分期付息，一次還本

借：銀行存款

貸：應收利息

借：銀行存款

貸：債權投資—成本(本金)

2.一次還本付息

借：銀行存款

貸：債權投資—成本

—應計利息

3.減值

借：信用減值損失

貸：債權投資減值準備

(三)處置

1.出售

借：銀行存款

債權投資減值準備

貸：債權投資—成本

—利息調整

—應計利息

投資收益(差額)

2.重分類

(1)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

借：交易性金融資產(按重分類日的公允價值)

債權投資減值準備

貸：債權投資—成本/利息調整(賬面余額)

公允價值變動損益

(2)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

借：其他債權投資(重分類日的公允價值)

貸：債權投資(賬面余額)

其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動

同時：

借：債權投資減值準備

貸：其他綜合收益—信用減值準備

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