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包裝物押金是否計入銷售額(包裝物押金會計處理)

日期:2023-04-18 17:10:18      點擊:

企業(yè)在實際經濟業(yè)務中,收取包裝物押金的情況,還是很普遍的。但是,包裝物押金的處理,還是很復雜的。

包裝物押金是否計入銷售額?

包裝物押金計入銷售額的節(jié)點,需要分為三種情況進行分析:

1、企業(yè)的一般貨物包裝物押金(不包括酒類),單獨計算時,不并入銷售收入。

只有當逾期時,才并入銷售收入。并且在并入收入時,需要按照含稅銷售額進行計算;而不管包裝物押金的具體時間,只要超過了一年的時間,都需要并入銷售額,計算納稅。

2、酒類包裝物押金(不包括啤酒、黃酒),在收到時就需要并入當期銷售額。也就是說,在這種情況下,不管會計上面如果處理,都需要并入銷售額計算增值稅。消費稅和增值稅的計算方式相同。

3、啤酒、黃酒包裝物押金,單獨記賬核算時,不并入銷售額征稅。只有當包裝物押金,逾期或超過一年時,才需要并入銷售額計稅。

需要注意的是,啤酒的包裝物押金單獨核算時雖然不并入銷售額計算增值稅,但是在計算啤酒消費稅確定稅率時,需要把包裝物押金的金額計入。雖然包裝物押金,不需要并入銷售額計算消費稅,但是也會間接影響消費稅的計算。

包裝物押金的會計處理

上面我們討論的只是稅收上面的處理,但是稅收上面的處理,并不影響企業(yè)發(fā)生業(yè)務的財務處理。企業(yè)的會計處理和稅務處理,屬于相互不干擾的兩個方面。

由于包裝物押金,在客戶退還包裝物時,企業(yè)需要把相關費用退給對方,所以企業(yè)在實際收到時,不能直接計入收入,而是需要通過“其他應收款-包裝物押金”進行會計核算。

只有當對方不能按時歸還或者逾期時,企業(yè)才能用押金彌補自己的損失。

舉例說明:

公司在2021年12月份收取了一筆包裝物押金,具體金額是22600。按照約定,需要在2022年1月15之前歸還包裝物,逾期未歸還時,公司將不再回歸包裝物押金。另外,已知相關貨物的增值稅稅率是13%。

公司的會計處理如下:

1、實際收到包裝物押金時

借:銀行存款22600

貸:其他應收款-包裝物押金22600

2、虎虎公司按時歸還包裝物時

借:其他應收款-包裝物押金22600

貸:銀行存款22600(假設沒有任何損壞,進行了全額退款)

3、超過了約定的時間,不能按時歸還包裝物時

借:其他應付款-包裝物押金22600(假設包裝物全部沒有歸還)

貸:其他業(yè)務收入20000(22600/(1+13%)=20000)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2600(22600/(1+13%)*13%=2600)

這里還需要注意的是,包裝物押金通過“其他應付款-包裝物押金”進行核算時,不需要并入收入計算增企業(yè)所得稅。只有當“其他應付款-包裝物押金”,結轉到“其他業(yè)務收入”科目時,才需要并入收入計算企業(yè)所得稅。

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本文來源:http://m.eexx55.com/baike/20322.html

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