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進項稅額轉出怎么做賬務處理(增值稅進項稅額轉出會計分錄)

日期：2023-04-18 17:16:58    　　點擊：

進項稅額轉出怎么做賬務處理?一般來說企業的進項稅額的轉出賬務處理應該就是分為不一樣情況來處理的，比如說用于非應稅項目、免稅項目、集體福利和非正常損失的情況，不一樣的情況下的進項稅的轉出處理都是不同的，小編老師建議你們可以來閱讀下述內容，對你們肯定有所啟發的.

增值稅進項稅額轉出會計分錄

1、用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理：

借：基本生產-X產品(稅法規定的免稅產品)

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

借：應付職員薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

4、企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：庫存商品

短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

借：另外的應收款

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

需要進項稅額轉出的情況是什么?

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，但是企業已經抵扣的，需要作進項稅額轉出處理，具體情形包括：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、非貨幣性資產和不動產.

其中涉及的固定資產、非貨幣性資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、非貨幣性資產(不包含別的權益性非貨幣性資產)、不動產.

2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：

(1)非正常損失的購進貨物，和相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程.

3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅

(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

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