稅前扣除項目范圍包括哪些(講述企業所得稅稅前扣除范圍)

稅前扣除項目范圍包括哪些?且看以下企業所得稅稅前扣除范圍詳情介紹：

(1)借款利息支出。生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

納稅人從關聯方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。

(3)職工工會經費2%，職工福利費14%，職工教育經費2.5%。

(4)公益、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(5)業務招待費。

將企業發生的與生產經營有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。

(6)各類保險基金和統籌基金。按規定的比例向社會保險經辦機構上繳的各類保險基金和統籌基金，包括基本或補充養老、失業、醫療、工傷等保險，可在規定比例內據實扣除。

(7)固定資產租賃費。以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。

(8)壞賬損失及壞賬準備金。

企業壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。

(9)財產保險和運輸保險費用。

(10)資產損失。

(11)匯兌損益。

(12)支付給總機構的管理費。

(13)住房公積金。

(14)廣告和業務宣傳費。不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除實扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

(15)研究開發費用。納稅人發生的研究新產品、新工藝、新技術的研究開發費用可以據實扣除，不論可否形成無形資產，不需要資本化。盈利企業發生的研究開發費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發生額的50%。

(16)其他扣除項目。按照法律、行政法規和有關稅收的規定扣除。

3、稅前不得扣除項目(只允許稅后列支)

(1)資本性支出;納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

(2)無形資產受讓、開發支出;

(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;

(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;

(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;

(6)超過規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈;

(7)各種贊助支出;

(8)與取得收入無關的各項支出。

(9)銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

(10)納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風險準備基金，以及稅收法規規定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

(11)納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等

以上情況，在會計計算利潤時可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

4、〈企業所得稅稅前扣除辦法〉補充

(1)賄賂等非法支出;

(2)因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金;

(3)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金)，以及稅收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金;

(4)稅收法規有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。

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