其他權益工具投資處置的賬務處理(其他權益工具會計分錄案例)

現在會計上面對于金融資產的分類，也是出現了新變化。特別是企業的金融資產里面，有一類是其他權益工具投資。這類金融資產在會計處理上面與其他金融資有較大的差異。

其他權益工具投資處置的賬務處理

其他權益工具投資處置時，企業在持有其他權益工具投資處期間，由于公允價值變動計入其他綜合收益的利得或損失，需要從其他綜合收益中轉出，并轉入企業的留存收益。

企業處置其他權益工具投資產生的利得或損失，雖然沒有進入利潤表，但是同樣需要在匯算清繳時做納稅調整處理。

案例：

A公司2021年購入的金融資產，按照核算方法，歸類在了其他權益工具投資里面。這項其他權益工具投資的購入成本是600000，A公司持有期間它的公允價值變為了800000。這項金融資產處置時，企業共收到了1000000。A公司相應的會計處理如下：

其他權益工具投資初始確認時會計分錄

借：其他權益工具投資-成本 600000(初始成本)

貸：銀行存款 600000

其他權益工具投資公允價值變動時的會計分錄

借：其他權益工具投資-公允價值變動200000(公允價值從600000變為了800000)

貸：其他綜合收益 200000(注意這里不計入投資收益)

其他權益工具投資處置時的會計分錄

借：銀行存款 1000000

借：其他綜合收益 200000(從其他綜合權益轉入留存收益)

貸：其他權益工具投資-成本 600000

-公允價值變動200000

貸：未分配利潤 400000(現在的公允價值與初始成本之間的差額)

其他權益工具投資處置時的稅務處理

其他權益工具投資處置時產生的利得或損失，雖然沒有進入企業的利潤表，但是依然存在納稅的義務。

具體來說，企業存在處置其他權益工具投資而產生利得或損失的情況時，需要企業在所得稅匯算清繳時通過填寫投資收益納稅調整明細表，進行納稅調整。

處置其他權益工具投資產生的利得或損失，需要填在投資收益納稅調整明細表最下面的“其他”一行當中。

舉例說明：

還是使用上面A公司的數據，那么其他權益工具投資這項資產的“稅收計算的處置收入”就是1000000，“處置投資的計稅基礎”就是600000。需要注意這里可不是800000。這樣企業需要調整的“納稅調整金額”就是400000。

其他權益工具投資處置時產生的利得或損失，為什么要計入留存收益?

其實企業持有其他權益工具投資的目地，就是為了擴展自己的市場。如果對于這個領域，企業想進一步發展，企業肯定會加大投資的，這樣的情況下其他權益工具投資的核算方式也會發生變化的。

所以說企業持有其他權益工具投資的目的不是用來交易的。在這樣的情況下，其他權益工具投資處置時產生的公允價值變動，自然不能進入投資收益。

但是企業的權益總額發生了變化，還是需要記錄一下的。這樣的情況的，處置其他權益工具投資產生的利得或損失，只能進入留存收益了。

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