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附加稅減免的會計分錄怎么做(減免附加稅的賬務(wù)處理分錄實例)

日期：2023-04-18 17:20:45    　　點擊：

附加稅,"正稅"的對稱.指隨正稅按照一定比例征收的稅.其納稅義務(wù)人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定.附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù).

減免附加稅的賬務(wù)處理分錄實例

某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加稅減免的會計分錄怎么做?

答:分錄如下:

1月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應(yīng)收賬款或銀行存款 30900

貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 900

2.根據(jù)財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規(guī)定

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 900

貸:營業(yè)外收入--減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0

2月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應(yīng)收賬款或銀行存款 92700 貸:主營業(yè)務(wù)收入 90000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 2700

2.計提城建稅

借:營業(yè)稅金及附加189

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 189

3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的附加稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 189 貸:營業(yè)外收入---減免稅額189

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?

答:已計的提附加稅減免會計分錄為:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅等

貸:營業(yè)外收入

稅法規(guī)定小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.相關(guān)會計分錄:

確認(rèn)收入時

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

按規(guī)定免稅時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入-稅收減免.

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