稅法的構成要素包括哪些(稅法的11個構成要素詳解)

一、稅法的構成要素包括哪些?

稅法要素是指各單行稅法具有的共同基本要素的總稱。

(1)稅法要素既包括實體性的，也包括程序性的;

(2)稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的;

(3)稅法的構成要素一般包括：總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等、共11個。

二、總則包括什么?

總則主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

三、納稅義務人是什么?

1.含義：又稱為 納稅主體，稅法規定的 直接負有納稅義務的單位和個人。

2.納稅人的兩種基本形式：自然人和法人

3.納稅人 VS 負稅人(了解)

負稅人：實際負擔稅款的單位與個人。

4.與納稅人緊密聯系的兩個概念

代扣代繳(預扣預繳)義務人：在向納稅人支付款項時，代扣代繳稅款。如個人所得稅

代收代繳義務人：在向納稅人收取款項時，代收代繳稅款。如消費稅的委托加工

四、征稅對象是什么?

征稅對象即征稅客體。

1.含義：指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用——區別一種稅與另一種稅的重要標志。

『答案解析』稅法最基本的要素，體現著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，決定不同稅種的名稱。

五、稅目是什么?

稅目是對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。對課稅對象質的界定。

作用：①明確具體的征稅范圍，體現征稅廣度;

②貫徹國家稅收調節政策需要

六、稅率是什么?

1.含義：稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量 稅負輕重與否的重要標志，體現 征稅深度。

2.我國現行的稅率主要有：

(1)比例稅率：即對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例。如：①單一比例稅率(如車輛購置稅)②差別比例稅率(如城建稅)③幅度比例稅率(如契稅)

(2)累進稅率：征稅對象按數額(或相對率)大小分成若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高。①超額累進稅率(如個人所得稅中的綜合所得)②超率累進稅率(如土地增值稅)③全額累進稅率

(3)定額稅率：按征稅對象確定的計算單位，直接規定一個固定的稅額。如城鎮土地使用稅、車船稅等

七、納稅期限是什么?

關于稅款繳納時間方面的限定。相關的三個概念：

1.納稅義務發生時間：是指應稅行為發生的時間。

2.納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務稅額的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

3.繳庫期限：稅法規定的納稅期限屆滿之時，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。

【考題·單選題】下列稅法中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是( )。

A.稅率

B.納稅環節

C.稅目

D.納稅對象

『正確答案』C

『答案解析』稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

【例題·多選題】下列各項中，只采用比例稅率征收的有( )。

A.增值稅

B.消費稅

C.城鎮土地使用稅

D.城市維護建設稅

『正確答案』AD

『答案解析』消費稅采用復合計稅，適用比例稅率、定額稅率;城鎮土地使用稅采用定額稅率。

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