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銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思(進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額怎么確定的)

日期:2023-03-17 14:30:56      點(diǎn)擊:

什么是增值稅的納稅人

增值稅的納稅人:銷售或進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位或者個(gè)人。

銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思

進(jìn)項(xiàng)稅額:購買方在購買商品時(shí)支付給銷售方的增值稅款。

銷項(xiàng)稅額:為銷售方銷售貨物從購買方處收取的增值稅款。

沒錯(cuò),購買方所支付的稅款,就是銷售方申報(bào)繳納的銷項(xiàng)稅額,而購買方不需要申報(bào)繳納進(jìn)項(xiàng)稅額。

為什么這么說呢,因?yàn)樵鲋刀惖募{稅人為銷售方,只有納稅人才直接負(fù)有納稅義務(wù),需要納稅申報(bào),而購買方并不是增值稅的納稅人,而是負(fù)稅人。

負(fù)稅人實(shí)際上就是買賣貨物這一行為增值稅款的實(shí)際承擔(dān)者。也就是說,僅僅是銷售方將收取的購買方交納的稅款作為銷項(xiàng)稅額申報(bào)繳納。而不是同一稅款銷售方和購買方別申報(bào)一次。

那購買方增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么確認(rèn)呢?

增值稅上關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定是:進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的,才允許購買方在用途確認(rèn)后,將交給銷售方的增值稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),不允許抵扣的,直接計(jì)入外購貨物的成本中。

那么銷項(xiàng)稅額怎么確定呢?

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額 *適用稅率;不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+適用稅率)

例如:A企業(yè)銷售給B企業(yè)一批原材料,該貨物適用稅率為13%,含稅價(jià)格為113萬元,以銀行存款支付,進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的已進(jìn)行用途確認(rèn),那A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)多少銷項(xiàng)稅額?

不含稅銷售額=113*(1+13%)=100萬元

A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=113*(1+13%)*13%=13萬元,也就是說B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)的稅款為13萬元。

A企業(yè)會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款 113萬元

貸:原材料 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13萬元

B企業(yè)會(huì)計(jì)分錄:

① 進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

借:原材料 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13萬元

貸:銀行存款 113萬元

② 進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

借:原材料 113萬元(包括了不能計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額“的稅款)

貸:銀行存款 113萬

從以上不難看出,B企業(yè)支付的同一筆稅款,由于存在是否允許抵扣的問題,所以計(jì)入不同的科目。不論B公司如何處理支付的增值稅額,A公司的銷項(xiàng)稅額都是B公司支付的稅款。

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