消費稅具體是怎么計算的(各個環節應納消費稅稅額計算公式)

下面我們逐一看看各個環節的消費稅具體是怎么計算的?

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一、生產銷售環節消費稅的計算

生產銷售環節主要包括「直接對外銷售產品」和「自產自用的產品」。

(一)直接對外銷售的產品有3種計算方法：

1.從價定率計算

假如你所在企業為增值稅一般納稅人，對外銷售高檔化妝品，獲得不含增值稅銷售收入為50萬元，設定高檔化妝品的消費稅稅率為15%，那么此業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

應納消費稅=應稅消費品的銷售額×比例稅率

應納消費稅=50萬元×15%=7.5萬元

2.從量定額計算

假如你所在企業銷售了2000噸啤酒，設定定額稅率為250元/噸，那么此業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

應納消費稅=應稅消費品的銷售數量×定額稅率

應納消費稅=2000噸×250元/噸=50萬元

3.從價定率和從量定額復合計算

在現行的消費稅征稅范圍中，目前只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

假如你所在企業生產白酒，為增值稅一般納稅人，本月銷售白酒100噸，獲得不含增值稅的銷售收入為300萬元，白酒適用的定額稅率為每500克0.5元，比率稅率為20%，那么此業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

應納消費稅=應稅消費品的銷售數量×定額稅率+應稅銷售額×比率稅率

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

應納消費稅=100×1/10+300×20%=70萬元

(二)自產自用的產品有以下2種計算方法

1.從價定率計算

假如你所在的企業將自產的一批高檔化妝品作為福利贈送給員工，該批次化妝品的成本是20萬元，設定成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，那么此批次化妝品需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

組成計稅價格=(20+20×5%)÷(1-15%)=24.71萬元

應納消費稅=組成計稅價格×比例稅率

應納消費稅=24.71萬元×15%=3.71萬元

2.從價定率和從量定額復合計算

假如你所在的企業將自產的50噸白酒作為福利分給全體員工，這批白酒的總成本為200萬元，設定成本利潤率為10%，消費稅稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那么此白酒需要繳納的消費稅計算如下：

其中：

① 0.5元/500克=1萬元/10噸

② 成本：產品的生產成本

③ 利潤：該產品全國平均成本利潤率計算的利潤

④ 利潤=成本×利潤率

基本計算公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量*定額稅率)÷(1-比例稅率)

組成計稅價格=(200+200×10%+50×1/10)÷(1-20%)=275.63萬元

應納消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率

應納消費稅=275.63×20%+50×1/10=60.13萬元

如果自產自用的產品用于連續生產，就不需要繳納消費稅，比如煙廠生產的煙絲，將這些煙絲用于卷煙的生產，雖然煙絲要繳納消費稅，但是用于連續生產，只需要對最終的卷煙計算消費稅。

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二、委托加工環節消費稅的計算方法

簡單說就是自己的企業不生產，委托給其他企業代為加工，然后將加工好的產品收回，最后是直接銷售或者自己使用。該環節的消費稅計算有以下2種計算方式：

1.從價定率計算

假如你企業受甲方的委托，為他們加工一批鞭炮，甲方提供的原材料成本為100萬元，企業向甲方收取的不含增值稅加工費為15萬元，設定鞭炮的消費稅稅率為15%，那么此項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

組成計稅價格=(100+15)÷(1-15%)=135.29萬元

應代收代繳消費稅=組成計稅價格×比例稅率

應代收代繳消費稅=135.29×15%=20.29萬元

2.從價定率和從量定額復合計算

比如你所在企業受甲方委托，為他們加工800噸白酒，甲方提供的原材料成本為300萬元，企業向甲方收取的不含增值稅加工費為200萬元，設定白酒的消費稅稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那么此項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

=(300+200+800×1/10)÷(1-20%)=725萬元

應納消費稅=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

=725×20%+800×1/10=225萬元

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三、進口環節消費稅的計算方法

進口的產品需要繳納消費稅的，需要報關進口時繳納，該環節的消費稅由海關代征。

該環節的消費稅有以下3種計算方法：

1.從價定率計算

假如你所在的企業，從國外進口一批產品，該產品的關稅完稅價格為300萬元，需要繳納的關稅為60萬元，設定該產品的消費稅稅率為10%，那么該項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本公式為：

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

組成計稅價格=(300+60)÷(1-10%)=400萬元

應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率

應納消費稅=400*10%=40萬元

2.從量定額計算

比如你所在企業，從國外進口8000噸白酒，設定消費稅定額稅率為500g/0.5元，那么該項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

應納消費稅=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

應納消費稅=8000*1/10=800萬元

3.從價定率和從量定額復合計算方法

假如你所在企業，從國外進口200噸白酒，該產品的關稅完稅價格為800萬元，需要繳納的關稅為300萬元，設定該白酒的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那么該項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

組成計稅價格=(800+300+200×1/10)÷(1-20%)=1400萬元

應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品進口數量×消費稅定額稅率

應納消費稅=1400×20%+200×1/10=300萬元

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