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前期差錯更正調整分錄(以前年度損益調整會計分錄)

日期:2023-03-17 14:46:33      點擊:

差錯更正和日后調整事項相關會計分錄

(一) 基本會計分錄

1.更正會計處理

需要根據具體的業務,將錯誤的處理進行更正,基本思路是: 錯誤分錄+更

正確分錄=正確分錄。涉及損益金額的,需要通過“以前年度損益調整”科目處理。

不涉及損益的,直接調整相關科目。

一般分錄是:

借: 相關項目

貸: 以前年度損益調整——代替相關項目【或反向分錄】

提示: 題目一般要求是做調整或更正分錄,即在錯誤處理基礎上作出更正和 調整。但也要注意審題,要求做正確分錄的,直接按照準則要求作出正確處理即可。

2.結轉以前年度損益調整

該步驟需要注意: 題目要求是各業務逐筆結轉,還是最后合并一起結轉。 借: 以前年度損益調整

貸: 利潤分配——未分配利潤【或反向分錄】

3.調整盈余公積

該步驟需要注意: 題目給出的盈余公積計提比例是多少。

借: 利潤分配——未分配利潤

貸: 盈余公積【或反向分錄】

提示: 涉及所得稅的,還需要考慮遞延所得稅或應交所得稅的調整。

(二) 常見業務

1.未決訴訟

(1) 資產負債表日已經按照當時情況準確估計, 日后期間發生新的改變:

日后調整事項。

①日后期間實際判決,并服從判決:

借: 以前年度損益調整

預計負債

貸: 其他應付款

借: 以前年度損益調整

貸: 遞延所得稅資產

借: 應交稅費——應交所得稅

貸: 以前年度損益調整

②日后期間實際判決,但不服從判決:

借: 以前年度損益調整

貸: 預計負債【按照新預計的賠償金額調整原確認的預計負債,或反向

分錄】

借: 遞延所得稅資產

貸: 以前年度損益調整【或反向分錄】

(2) 資產負債表日應確認但未確認預計負債,或按照當時情況所估計的金

額錯誤: 差錯更正。

借: 以前年度損益調整

貸: 預計負債【按照應確認的金額與已確認金額的差額調整,或反向分 錄】

借: 遞延所得稅資產

貸: 以前年度損益調整【或反向分錄】

2.資產減值

按照減值準則規范的資產項目,需要比較賬面價值與可收回金額計算減值應 計提的金額,且計提后不得轉回。

(1) 本應計提減值未計提: 差錯更正

借: 以前年度損益調整/資產減值損失/信用減值損失

貸: 相關資產減值準備【按照應補提減值的金額】

(2) 計提減值金額計算錯誤(多計或少計) :差錯更正

借: 以前年度損益調整/資產減值損失/信用減值損失

貸: 相關資產減值準備【按差額調整,或相反分錄】

(3) 不得轉回的減值準備做了轉回處理: 差錯更正

借: 以前年度損益調整/資產減值損失/信用減值損失

貸: 相關資產減值準備【沖銷轉回減值準備的處理】

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